文／羅友三 會計師

客戶背景
張奶奶現年70歲與小兒子同住，小兒子任職電子公司產品研發部主管，平日早出晚歸忙於工作，就由小媳婦全責照顧行動不便的張奶奶。媳婦盡心盡力為家庭付出，克盡孝道照顧奶奶，長時間操勞之下也累出一身病痛，反觀長年旅居國外的長子與大媳婦，就顯得輕鬆自在。身心俱疲的狀況下，媳婦雖然不敢抱怨，卻也頗有微詞，張奶奶自知對於小兒子媳婦有些不公平，認為將來的財產分配應該給予不同的安排。

財產諮詢
張奶奶：我有二個兒子，大兒子從結婚後就住在美國了，所以我都跟小兒子住，我是想知道，假如我走了，財產是兩個兒子都可以分嗎？

講師Ａ：沒有錯，你的財產他們兩個都可以分，只是看怎麼分，如果他們兩個可以自己講好，那就沒問題，假如兩個人分配談不攏，那就全部財產，包含不動產、現金、股票等，每一樣大家都是一人一半。

張奶奶：是這樣啦！我的想法是，因為大兒子都住美國，每年過年才回來一次，都是小兒子跟媳婦在照顧我，而且把我照顧得很好，對媳婦我是“揪感心”，我嘛知道其實照顧老人很辛苦，所以我想把財產多分一點給他們，補償他們比較公平。

講師Ａ：你不用煩惱啦，這很簡單，你可以寫一份遺囑，看你想怎麼分就通通寫在裡面，等你百年以後再過戶給他們就好了！

張奶奶：其實我幾個老朋友有在講，是不是大家一起住到老人院去，又怕別人會誤會媳婦對我們不好，而且我也捨不得孫子啦。

講師Ａ：住老人院是不得已啦，大家都嘛是想跟家人住一起，享受天倫之樂啊！財產怎麼分你就寫遺囑，生活快快樂樂過，不用煩惱啦！

張奶奶：其實我財產也沒有很多啦！只有一些現金跟二間房子。

講師Ａ：那很簡單，你遺囑裡面就寫，價值比較低的房子給大兒子，價值比較高的房子給小兒子，剩下的現金你就放在信託帳戶裡面，叫銀行幫你管錢跟撥錢，不管以後你是半年跟兒子住，半年跟朋友住都好，這樣生活都過得很高興啊！

建議說明
1、張奶奶的二間不動產建議透過繼承移轉，因為生前移轉不動產必須額外繳納土地增值稅，以目前土地增值稅率為20%、30%、40%，相較於遺產稅已調降為單一稅率10%，生前移轉成本較高，所以不動產透過繼承移轉是較省稅的方式。
2、土地透過繼承移轉只要繳納10%遺產稅後，則不需再繳交土地增值稅是根據土地稅法第28條規定：「因繼承而移轉之土地免徵土地增值稅」。
3、不動產除了考慮移轉方式外，還需要考慮分配問題，以避免土地共有情形發生。因為二間不動產會面臨價值不相等的問題，若是張奶奶沒有預立遺囑，將來二間不動產的分配則由二個兒子協議繼承，兩人為了公平繼承，協議的結果會是二個兒子分別持有1/2產權，反倒讓不動產將來在管理及處分上會不方便。所以建議張奶奶預立遺囑，將二間不動產由二個兒子各自持有。
4、解決各自持有不動產所面臨價值不相等的缺點，可以透過其他動產的分配來處理，或是透過購買人壽保單，保額可以在將來適時調整不動產價差的問題。
5、現金部分建議張奶奶成立一份自益型安養信託。信託契約約定張奶奶將來所需的醫療費用全額由信託帳戶支付。
6、另外由信託帳戶每月支付12萬元長期照顧費用，約定其中3萬元由小媳婦聘請看護專責照顧張奶奶之生活起居，另4萬元指定為奶奶生活開銷所使用，其餘5萬元補貼照顧的媳婦生活津貼費用。如此一來，小媳婦因為照顧張奶奶而取得5萬元的生活津貼，大媳婦沒辦法照顧而無法取得補貼也是公平合理之事。

-節錄自 原作者「幸福補給-資產規劃停看聽」一書