遺贈將分級課稅保單轉移需留意贈與稅

草根影響力新視野圖/文：林旻柔

國內遺贈稅將採分級課稅，且遺產稅及贈與稅將作為長照基金財源之一。財政部近日規劃，遺產淨額超過1億元、贈與淨額超過5,000萬元部分，適用20%最高稅率。財政部預計10月中將遺產及贈與稅法修正草案報行政院審查，為使加稅的影響降到最低，將只調增稅率、免稅額則不動，估計每年受影響的申報戶不到1%，對於一般民眾幾乎沒有影響。

高齡化社會來臨，長照議題備受關注，其財源更是各界關心的話題；為了籌措長照財源，行政院擬提高遺贈稅、菸稅及菸捐做為特定財源。其中，遺贈稅率將從現行10%的單一稅率，改為10%、15%及20%，採三級制累進課稅。該草案內容規劃，遺產淨額未超過5,000萬元，遺產稅稅率維持10%；超過5,000萬元未達1億元的部分，稅率提高為15%；超過1億元的部分，稅率提高為20%。贈與淨額方面，未超過2,500萬元，維持現行10%的稅率；超過2,500萬元未達5,000萬元，課徵15%；超過5,000萬元，課徵20%。至於免稅額部分，財政部擬維持不變，遺產稅免稅額為1,200萬元，贈與稅為220萬元。

財政部表示，為減少受影響人數，目前只調增稅率，而不動免稅額。估計稅率調高後，應僅有不到總申報案件1%的人，會被課15%或20%的稅率，該族群屬於高資產、高收入的少數人，多數民眾則仍是免稅不受影響。不過，敏感度高的富人可能動作更快，有不少人已在今年前8月轉移資產，使得此期間贈與稅高達116.67億元，比去年同期增加約6成，創下新高。此外，稅率調高後，可能有部分高資產族群將加強理財節稅，因此，財政部估計稅收大約僅會增加63億元。

值得注意的是，許多高資產族喜歡透過購買保險作為投資理財或租稅規劃，但在要保人身故後，卻忽略了贈與稅問題。許多民眾常以自己為要保人與受益人，子女為被保險人購買儲蓄險，在身故前將要保人更改為子女，但如此一來，等同父母把自己在保險契約上的利得，無償轉為子女所有，屬於財產移轉，子女接受後，即構成遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，此時，若保單價值超過免稅額220萬，就必需繳納贈與稅，民眾應多加留意，以免遭查獲補稅處罰。