作者：林文義

台美肥咖FATCA政府協議，遲遲無法完成立法程序，美國國稅局下最後通牒，要是金管會及財政部再不加緊腳步，於今年底前完成立法，台灣金融業可能損失慘重。

台美肥咖政府協議，遲遲無法完成立法程序，美國國稅局下最後通牒，要是金管會及財政部再不加緊腳步，於今年底前完成立法，台灣金融業可能損失慘重。

這真是太離譜了，一項政府協議中的文本，金管會與財政部居然喬了2年還沒有搞定，這項立法怠惰有可能將台灣推向一場金融災難。

據了解，美國國稅局（IRS）已下最後通牒，若台灣無法在今年底前完成台、美「肥咖政府協議」的立法程序，就必須說明未來將於何時完成立法的確切時間，若這些說明無法說服美國國稅局，台灣與美國原先簽的政府協議將喪失視同簽署的效力，屆時台灣金融機構客戶到美國投資，都可能被加課30%的扣繳稅款。

美國在2010年通過肥咖法案（FATCA），要求各國金融機構須協助提供海外美國籍人士的資產及交易資料，協助美國國稅局追稅。肥咖法案把美國自己應查稅的努力，建立在世界各國金融機構的痛苦上，雖是霸道行為；但因美國的政經實力強大且資本市場規模夠大，各國金融機構在美國都有投資部位，因此，肥咖法令一出，各國金融機構莫敢不從。

10萬肥咖　6年補稅1百億

美國國稅局長科斯基寧（John Koskinen）近日表示，肥咖條款實施6年來，總共讓10萬名海外美國人重新向美國政府報稅，補稅總金額高達1百億美元；並且更重要的是，由於海外金融機構提供的各項境外美國人財產及金融帳戶資料，讓美國國稅局更能掌握稅源，也使這些海外美國人避稅能力大幅降低。

由於肥咖的規定非常繁瑣，因此各國政府遂出面與美國財政部協商，要求就肥咖條款中規範外國金融機構申報資料義務的規定，簽訂政府間的合作協議（IGA），目前全球已有101個國家與美國簽署協定。

IGA協定分為兩種模式，模式一是適合與美國簽有全面租稅協定的國家適用；在模式一的情況下，例如德國金融機構收集到德國的美籍人士資料，只要交給德國國稅局，再轉交給美國國稅局。模式二則適用與美國沒有簽全面租稅協定的國家，例如台灣的金融機構收集到的美國籍客戶財產及交易資訊，不能透過台灣國稅局轉交，而是由各金融機構直接向美國國稅局匯報，但不須對這些客戶在美國的所得扣繳30%的稅款，後續的追稅動作，由美國國稅局負責。

台灣金管會2014年就成立跨部會協商小組，決定與美國以模式二的方式，簽署肥咖條款的IGA；同年11月，金管會率團赴美與美國財政部協商，當時雙方已就台美肥咖IGA英文本商訂好，並把台、美肥咖IGA列為視同簽署的地位。由於台美肥咖條款涉及金融業須向美國國稅局提供客戶資料，必須經立法院審議，台美雙方當時也達成協議，等台美肥咖IGA完成立法後，再正式生效。但在視同簽署期間，台灣金融機構可以先適用IGA各項優惠（即只要通報資料，再由美國國稅局負責追稅），但台美肥咖IGA中文本的內容須再研商版本，並由台美雙方共同研議中文本的內容。當時金管會原預定在一四年底就可以完成立法程序，誰想到這個協議的中文版本拖到現在還沒有敲定。

IGA中文本　兩年喬不定

對此，財金部會官員表示，台美肥咖IGA的中文版本文及附件有好幾百頁，加上美國的稅法規定異常複雜，而中文版本每一個字的內容，都會牽涉到台灣金融機構義務與納稅人的權益（台美雙重國籍者也是台灣的納稅人），所以時間拖得比較慢。官員透露，將爭取在11月底前將台美肥咖IGA中文本內容送交行政院，並在今年底前完成IGA的立法程序。

資深國際稅法專家指出，萬一台灣沒有在年底完成台美肥咖IGA的立法程序，導致台美肥咖IGA視同簽署資格失效，那台灣金融業要面臨的困境，就是回到肥咖法案本法的規定，並負起美國國稅局追稅的責任。

一旦台美的IGA被排除資格，不會影響台灣金融業在美國投資的部位稅負，受影響的是台灣金融業與客戶之間的關係，因為台灣金融業在肥咖條款實施後，大多已和美國國稅局申請成為「遵循肥咖的金融機構」（PFFI），金融業取得這項資格後，在美國投資部位不會被美國國稅局扣繳30%稅款。但金融業原先在台美肥咖IGA下，只須向美國國稅局申報美國籍客戶的財產交易資料，扣繳稅款及追稅是美國國稅局的事，沒有IGA後，台灣金融業變成要逐一分辨美國籍客戶的資料，並對不合作帳戶在美國的交易所得先扣繳30%稅款，這就有可能讓金融業與客戶之間關係變得非常緊張。

目前有不少客戶在開戶時，不願意向銀行表明自己是否有美國籍的身分，金融業者指出，肥咖條款對於如何判斷是否具有美國籍身分有6項指標，通常若客戶用身分證開戶，因身分證上有出生地記載，若出生地記載為美國，當然就是美國人。但若是在台灣出生，後來才取得美國籍者，從身分證上難以判斷，那就要靠客戶自行說明，這在辨識上會多出很多作業程序，更何況還要辦理扣繳30%美國稅款，那客戶就可能換到與境外銀行往來。

此外，具有台美雙重國籍者通常在海外也有投資能力，而香港原來與台灣也都採用模式二與美國財政部簽署IGA，且在2014年台港兩方都屬於視同簽署狀況，但香港已在今年7月通過立法程序，香港與美國的肥咖IGA已經開始生效，若台灣與美國的IGA因未能完成立法而失效，則這些台美雙重國籍者有可能轉到香港的銀行作業，對台灣金融業將形成非常不利的影響。

金管會官員對此則表示，在美國國稅局發出的聲明中，已明白表示簽署IGA的視同生效國，若無法在年底完成立法，只要能提出在明年後何時可完成立法程序，還是可以保留台美肥咖IGA的效力，因此不必那麼悲觀，金管會將努力在今年底完成相關立法。然而，現在已11月中，離年底的期限不到一個半月的時間，何況以目前的政治態勢，誰能保證立法院會願意完全配合這項政策，金融業必須有做最壞打算的準備了。

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原文出處：台美肥咖卡兩年 苦了台灣金融業 政府協議喬不定　美國下最後通牒