作者：林文義

現在到中國做生意，租稅成本愈來愈高了！兩岸稅務機關布下的稅網逐漸嚴密，台商在中國恐怕將面臨一波新的補稅潮。

中國正掀起一波新的查稅攻勢，台灣也極有可能跟進，台商除了在海外已無藏錢空間外，同時也面臨兩岸稅捐機關夾殺，在中國做生意是愈來愈難了。

由於跨國企業利用各國稅務漏洞或規定間的差異，進行的避稅規畫已經太過離譜，經濟暨合作開發組織（OECD）遂推行「稅基侵蝕與利潤移轉行動計畫」（BEPS），要求各國加強修改稅法規範，嚴打跨國企業的避稅行為。

中國對此計畫回應積極，最近發布規定：將台商在中國報稅須繳納的稅務報表，從9類擴大到14類，總共須申報20種稅務報表。目前，台灣財政部也在研擬相關規範。

這些稅務報表主要分為3大區塊，即國別報告、全球檔案（主體檔案）、當地文檔。其中，國別報告及全球檔案要求台商須揭露各關係企業在各國的利潤、已納稅款、資本額、雇用人數，以及生產製造等細節；另外，還須揭露所有關係企業的股權及投資交易內容。

中國新查稅攻勢
台商面臨補稅潮

台商到中國投資設立子公司，主要是以中國為生產基地，再將製成品出口到境外客戶。過去，因中國稅捐機關不了解台商的經營架構，透過交易安排，台商可把主要利潤放在低稅地區的子公司；未來，上述各種報表一旦向中國稅捐機關申報後，台商企業集團間的各種交易，就無所遁形了。

例如，台商台灣公司在免稅的第三地設立英屬維爾京群島公司（BVI），BVI再投資大陸公司，最後出口給美國客戶；假設台灣公司進貨成本50元，賣給BVI公司60元，台灣公司獲利10元；此時BVI公司進貨就是60元，再賣給大陸公司115元，BVI利潤55元；則大陸公司進貨成本就是115元，最後成品賣給美國客戶是120元，大陸公司的利潤為5元。在這個交易過程中，台商台灣公司利潤10元，BVI利潤55元，大陸公司利潤5元，台商將主要利潤放在境外免稅的BVI公司中。

如今，中國稅捐機關要查問台商的，就是若主要的加工程序都在大陸公司完成，商品價值產生過程都在中國，為何大陸公司只分到5元利潤？而台灣的稅捐機關也會要求台商解釋，訂單主要是由台灣母公司負責，為何台灣公司只申報10元利潤？也就是說，台商原放在BVI公司的55元利潤，兩岸稅捐機關都要搶，這就是台商現在面臨的租稅困境。

勤業眾信會計師事務所林淑怡會計師透露，最近很多台商客戶在詢問這件事，尤其是中國前述規定今年就生效，明年起台商就要陸續申報相關的報表，這些報表申報後，最直接的影響就是台商集團若透過多角貿易方式，把主要利潤留在低稅地區， 將很容易被查到。

根據中國的規定，台商企業申報的各類收入超過10億元人民幣（約50億元台幣）就要申報全球檔案；各類收入超過55億元人民幣（約275億元台幣）就要申報國別報告。台商企業對此必須及早準備，否則若被中國稅捐機關調高所得，有可能被追補過去10年的稅款。

安侯協和會計師事務所張芷會計師也指出，台商企業集團若有在中國做生意，未來報稅不能再由各地子公司各報各的，而應以整個集團的立場，重新檢視各關係企業間商品交易的定價是否合理，以降低被兩岸稅捐機關補稅的風險。

用集團立場思考
降低補稅風險

對此，財政部賦稅署官員表示，台商所遭遇的租稅困境其實有解法，只要《兩岸租稅協議》能通過，台商遇到兩岸稅捐機關同時補稅時，就可利用協議中的相互協議程序（MAP），由兩岸稅捐機關去喬，這樣就能避免台商被兩岸重複課稅了。

舉一個簡單的例子，如果台商台灣公司進貨是70元，賣給大陸公司100元，利潤30元；則大陸公司進貨成本100元，賣給境外客戶120元，利潤20元；若中國稅捐機關認為這種定價不合理，調低大陸公司進貨成本為90元，大陸公司利潤被調高到30元。未來，若有《兩岸租稅協議》，兩岸稅捐機關協商後，若認為大陸稅捐機關調整有道理，那台灣稅捐機關也會把台灣公司賣給大陸公司的價格，由100元調降為90元，台灣公司的利潤由30元降為20元，就不會被重複課稅了。

《兩岸租稅協議》可避免台商被兩岸重複課稅，有利於經濟發展，應及早解開政治枷鎖讓《兩岸監督條例》通過，使立法院趕快審查通過《兩岸租稅協議》，否則眾多台商面臨重複課稅的困境，只有自求多福了。

本圖/文由「財訊」授權刊登，非經同意不得任意轉載。
原文出處：兩岸搶稅夾殺 台商剉咧等 中國愈追愈緊　海外藏錢、集團作帳稅難逃